新華網(wǎng)北京5月27日電（記者 屈紹輝 李苑）盡管被稱為“瘋狂”財(cái)務(wù)造假的萬(wàn)福生科案有了階段性的查處結(jié)果，但是隱藏其后的造假流水線尚未全面曝光�！耙獙⑷f(wàn)福生科案辦成標(biāo)桿式的案件”，市場(chǎng)各方從證監(jiān)會(huì)此前的多次表態(tài)中捕捉到了些許信號(hào)�！皟�(nèi)部造假分工嚴(yán)密、假賬單據(jù)一應(yīng)俱全”，萬(wàn)福生科案對(duì)于中國(guó)資本市場(chǎng)的監(jiān)管執(zhí)法有著啟示性意義。

　　萬(wàn)福生科案開創(chuàng)了諸多第一，它不僅是首例創(chuàng)業(yè)板公司涉嫌欺詐發(fā)行股票的案件，還是證監(jiān)會(huì)首次對(duì)保薦機(jī)構(gòu)單獨(dú)立案、暫停其受理保薦業(yè)務(wù)的案件，更是開啟由發(fā)行人和保薦機(jī)構(gòu)協(xié)商賠償投資者損失的先河。為了撕開萬(wàn)福生科隱秘的造假流水線，新華網(wǎng)記者獨(dú)家專訪了證監(jiān)會(huì)稽查總隊(duì)查處此案的相關(guān)負(fù)責(zé)人。

　　財(cái)報(bào)疑團(tuán)：一個(gè)U盤成為稽查突破口

　　去年九月，湖南證監(jiān)局在一次例行巡查中發(fā)現(xiàn)，上市不到一年的創(chuàng)業(yè)板公司萬(wàn)福生科存在財(cái)務(wù)問(wèn)題，疑點(diǎn)主要集中在兩個(gè)方面。

　　萬(wàn)福生科2012年半年報(bào)顯示預(yù)付賬款增加了2632萬(wàn)元，余額達(dá)到1億多元。作為一家糧食精加工企業(yè)，萬(wàn)福生科采購(gòu)的生產(chǎn)原材料是稻谷。通常來(lái)講，這類企業(yè)與農(nóng)戶進(jìn)行結(jié)算時(shí)采取現(xiàn)結(jié)方式，而財(cái)報(bào)中出現(xiàn)那么大數(shù)額的預(yù)付賬款，便顯得十分不符合常理。預(yù)付賬款成為萬(wàn)福生科第一個(gè)很大的財(cái)務(wù)疑點(diǎn)。

　　另?yè)?jù)湖南證監(jiān)局在巡查中了解到的情況，萬(wàn)福生科在2012年上半年期間曾經(jīng)停產(chǎn)。企業(yè)在停產(chǎn)的同時(shí)，還能產(chǎn)生高余額預(yù)付賬款，引起稽查部門的關(guān)注。

　　除了預(yù)付賬款外，另一個(gè)財(cái)務(wù)疑點(diǎn)是在建工程款余額。2012年上半年，萬(wàn)福生科在建工程科目的賬面余額從8675萬(wàn)元增加至1.80億元，這個(gè)過(guò)于巨大的數(shù)字，與萬(wàn)福生科往年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模相比，愈發(fā)令人不解。

　　“假賬背后一定存在真賬！”稽查組負(fù)責(zé)人斬釘截鐵的告訴記者。因?yàn)槠髽I(yè)需要與真實(shí)來(lái)往的客戶對(duì)賬。若能找到萬(wàn)福生科的真賬，就能為以后的取證撕開方向。后來(lái)的事實(shí)的確驗(yàn)證了該負(fù)責(zé)人的想法。

　　其實(shí)，整個(gè)調(diào)查的突破口，來(lái)自一次現(xiàn)場(chǎng)突擊調(diào)查。那天稽查人員“突襲”萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)處辦公室，打了對(duì)方一個(gè)措手不及�；�查組負(fù)責(zé)人表示，“當(dāng)時(shí)我們看到屋子里的人露出緊張和小心翼翼的表情，仿佛藏著什么秘密。所以，我想或許真能找到些什么�！被�查組負(fù)責(zé)人注意到，有一位工作人員站在電腦前，好像試圖在遮擋著什么東西�！半m然不知道那里有什么，但還是讓其閃開。終于看到那臺(tái)試圖被擋住的電腦主機(jī)上插著一個(gè)U盤。打開U盤發(fā)現(xiàn)，里面藏著的，正是我們之前苦苦尋覓的、萬(wàn)福生科2012年的真實(shí)銷售流水臺(tái)賬！”

　　一個(gè)關(guān)鍵的U盤，為之后的調(diào)查取證打開了局面，也為稽查人員找到了確鑿的證據(jù)。

　　稽查人員在另一臺(tái)電腦中，還找到萬(wàn)福生科分配造假額度的電子表格，每個(gè)月計(jì)劃造假多少筆，造多少額度�；�查組負(fù)責(zé)人向記者描述獲取真賬本時(shí)的心情：“那一刻我們滿懷信心。一手握著真賬，對(duì)照另一手上的假賬，萬(wàn)福生科的造假細(xì)節(jié)，即將層層暴露于公眾面前�！�

　　撥開云霧：萬(wàn)福生科如何“玩轉(zhuǎn)”9億假賬？

　　歷經(jīng)四年半的時(shí)間，虛增收入9億多、虛增利潤(rùn)2億多。如此瘋狂的造假，萬(wàn)福生科到底是如何做到的？稽查人員掃過(guò)真實(shí)臺(tái)賬中一個(gè)個(gè)零碎的數(shù)字，逐步拼接出萬(wàn)福生科的造假鏈條：利用公司自有資金進(jìn)行體外循環(huán)，假冒交易，用以虛增收入和利潤(rùn)。

　　萬(wàn)福生科在財(cái)務(wù)造假中，首先借用農(nóng)戶的身份證，為他們開立個(gè)人銀行賬戶，但這些賬戶卻是由萬(wàn)福生科來(lái)控制。公司將自有資金打到這些個(gè)人賬戶中，冒充為“預(yù)付給農(nóng)戶的收購(gòu)款”；而后，再將資金從農(nóng)戶的個(gè)人賬戶上打回給公司，冒充為“客戶的銷售回款”。

　　流程圖上清晰地顯示，自有資金經(jīng)過(guò)一去、一回，形成虛假的資金流，憑空捏造了銷售收入。

　　為使從農(nóng)戶賬戶打回公司的資金顯示為“客戶銷售回款”，萬(wàn)福生科又動(dòng)了手腳：偽造大量銀行回單，包括自刻假冒的銀行業(yè)務(wù)章。

　　稽查組負(fù)責(zé)人向記者介紹，“調(diào)查伊始，我們采取了先易后難、先重點(diǎn)突破，再全面展開的調(diào)查策略”，在通過(guò)2012年真實(shí)銷售臺(tái)賬掌握萬(wàn)福生科造假模式后，對(duì)萬(wàn)福生科2008年以來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開全面調(diào)查。對(duì)于虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)這個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題上，分銀行資料、外圍調(diào)查（以下簡(jiǎn)稱“外調(diào)”）兩個(gè)小組開展調(diào)查。

　　銀行組調(diào)取與萬(wàn)福生科客戶回款有關(guān)的所有銀行流水和憑證，需要確認(rèn)每一筆相關(guān)資金的確切來(lái)源與去向。據(jù)稽查組負(fù)責(zé)人回憶，調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了萬(wàn)福生科為造假掩人耳目所采取的“小伎倆”。比如，一筆資金在銀行柜臺(tái)現(xiàn)存現(xiàn)取，從A柜臺(tái)取出，再?gòu)腂柜臺(tái)存進(jìn)，人為割裂資金流向；再比如一些轉(zhuǎn)款是通過(guò)刷公司自己裝的POS機(jī)打回賬戶，銀行確認(rèn)這種資金來(lái)源的難度很大，因此稽查人員需要協(xié)調(diào)銀聯(lián)調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)。在整個(gè)銀行資料調(diào)查過(guò)程中，稽查人員共追查了300多個(gè)賬戶、超過(guò)10萬(wàn)筆流水。

　　如果稱資金流水為間接證據(jù)的話，那么實(shí)物成交記錄便是貨真價(jià)實(shí)的直接證據(jù)了�；�查組負(fù)責(zé)人向記者介紹，外調(diào)組同時(shí)調(diào)查了萬(wàn)福生科的銷售客戶和采購(gòu)農(nóng)戶，目的是了解其真實(shí)的銷售數(shù)額與原材料收購(gòu)規(guī)模。

　　在歷時(shí)兩個(gè)多月的外調(diào)過(guò)程中，稽查人員共走訪調(diào)查的50多家客戶，發(fā)現(xiàn)兩類問(wèn)題客戶：一類是萬(wàn)福生科曾經(jīng)的客戶，交易發(fā)生時(shí)間不在萬(wàn)福生科上市發(fā)行期內(nèi)；另一類根本就是不存在的客戶，包括一些幾年前就已注銷或關(guān)閉的小公司，萬(wàn)福生科居然把其生生搬來(lái)冒充成自己的客戶。在稽查過(guò)程中，萬(wàn)福生科也同一些客戶打過(guò)招呼，可想不到的是，萬(wàn)福生科財(cái)報(bào)上的數(shù)字“假”得太離譜，即使客戶虛報(bào)數(shù)字“幫忙”隱瞞，依舊望高難以企及。

　　走訪農(nóng)戶的過(guò)程中也有神奇的發(fā)現(xiàn)�；�查組負(fù)責(zé)人回憶道：“有些農(nóng)戶根本都不知道萬(wàn)福生科為他們開立了銀行賬戶，而另一些甚至根本不是糧食經(jīng)紀(jì)人，而是萬(wàn)福生科公司的職工、或是職工遠(yuǎn)房親戚等�！�

　　由此可見(jiàn)，萬(wàn)福生科為完成一筆筆造假，可謂費(fèi)勁腦筋、調(diào)動(dòng)一切可利用的資源�；�查組負(fù)責(zé)人特意提到，調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，農(nóng)戶也好，客戶也罷，許多人對(duì)資本市場(chǎng)的法律制度知之甚少，法律意識(shí)較為淡漠，這不僅給稽查人員的執(zhí)法調(diào)查帶來(lái)困難，也為造假提供了滋生的土壤。